El punto de partida de cualquier consideración sobre la gestión empresarial, como sabemos, es el balance.
También sabemos, sin embargo, que, tomados en su forma «estatutaria», el balance no ofrece una lectura útil para efectos de control de gestión, por lo que, antes de cualquier consideración o análisis, debe ser reclasificado. Del análisis del balance es posible extraer elementos de juicio sobre la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa.

Sin embargo, la verdadera utilidad del control de gestión consiste en prever con exactitud lo que sucederá y, no solo o exclusivamente, en analizar los datos finales.

Ya sea en realidades más complejas que en las pymes, el presupuesto siempre consta de dos partes principales:

• Presupuesto Financiero, que representa los flujos financieros esperados, derivados de las previsiones económicas, de las inversiones previstas y de los flujos de caja. En práctica, se compone de la tabla de fuentes-usos (fuentes: autofinanciamiento de la gestión de ingresos, aumentos de deuda a corto y mediano plazo, desinversiones de capital fijo y de trabajo; usos: inversiones en activos fijos, aumentos de créditos y existencias, reembolsos de deudas, pago de dividendos y reembolso de acciones) y del presupuesto de caja o de tesorería.
• Presupuesto económico u operativo, que representa el estado de resultados/estado de rendimiento económico estimado. En esta parte del presupuesto se evaluarán los objetivos relativos a las partidas típicas del estado de resultados/estado de rendimiento económico (costes/ingresos) de la empresa, tales como: valor de las ventas (facturación relativa a productos y/o servicios), materias primas ( de existencias o compradas en el año), estimación de costos de mano de obra, gastos generales, etc.

ANÁLISIS DE LOS DESPLAZAMIENTOS: PARA QUÉ SIRVE

El presupuesto de la empresa tiene esencialmente la doble función de planificación y control.

• Planificación: el Presupuesto estimula al empresario a definir las prioridades de la empresa y a distribuir los recursos de forma lógica y razonada.
• Control: tener un presupuesto predefinido permite, a través del análisis de las desviaciones durante el año, verificar los datos finales y evaluar las desviaciones respecto a lo esperado.

La Planificación y el Control son dos fases verdaderamente fundamentales porque guían el proceso de mejora continua que caracteriza a las empresas orientadas hacia la innovación.

En definitiva, el Presupuesto es una herramienta muy útil para mejorar la gestión empresarial, ya que permite al empresario:

• planificar las actividades del ejercicio siguiente, a partir de una base de datos precisa;
• asignar los recursos disponibles a las diversas funciones corporativas;
• verificar si la empresa está en línea con los programas.

Hacer un Presupuesto significa, por lo tanto, poder iniciar un nuevo ejercicio preparados: en práctica, gracias al Presupuesto, el empresario puede seguir una ruta bien definida, pudiendo así evaluar periódicamente la ruta recorrida.

Junto a la función de previsión, el presupuesto se configura, por lo tanto, como un navegador de la empresa, que permite definir una ruta a seguir, controla que no haya desviaciones de la ruta predeterminada y coordina actividades, con el fin de alcanzar los objetivos. establecidos.

CONTROL DE GESTIÓN Y PRESUPUESTO: FINALIDAD PREDICTIVA Y NO FINAL

El Presupuesto es una de las herramientas operativas más relevantes para el Control de Gestión.
En el contexto de los sistemas de control de gestión, el presupuesto juega un papel muy importante, no tanto y no solo como referencia operativa general sobre el desempeño de la empresa (frente a lo esperado), sino también porque, en su proceso de elaboración, promueve el intercambio de comunicación entre las diferentes áreas de la empresa que comparan sus necesidades y desempeños.

La determinación de los costes e ingresos esperados, así como el esquema de fuentes/usos, es una actividad compleja cuyo objetivo es obtener un documento de previsión coherente y adecuado para perseguir los resultados esperados y compatible con los recursos financieros disponibles (ver también : «NO TE DEJES SORPRENDER POR TU BALANCE WEBINAR EN VIVO GRATUITO»).

Para su redacción es necesario tener en cuenta la estrategia que la empresa decide seguir y los objetivos que quiere alcanzar. Gracias a la planificación del presupuesto de la empresa, es posible intervenir de forma eficaz y eficiente ante cualquier imprevisto y, a través de su control, es posible comparar los datos estimados con los del balance final.

El empresario no solo necesita saber cómo ha ido (balance final) sino también y sobre todo saber cómo irá (predictivo).

Con el control de gestión, y en particular con el presupuesto, se construye un sistema predictivo de gestión, sencilla, eficaz y sobre todo al alcance de todas las empresas.